Den 1 januari 2025 har vissa momsregler ändrats baserat på anpassning till EU-direktiv. Skälen är att förenkla och minska den administrativa bördan för små företag inom EU, modernisera reglerna för digitala tjänster samt förenkla och göra det mer konkurrensneutralt med enhetlig moms på konstverk.
Små företag
- Omsättningsgränsen för undantaget från skatteplikt för små företag höjs från 80 000 kr till 120 000 kr.
- Små företag med försäljning i andra EU-länder kan numera tillämpa motsvarande lokala undantag i andra EU-länder. Tröskelvärdena är olika i olika EU-länder och har tidigare endast gällt för lokalt etablerade företag. För att tillämpa undantaget från momsplikt i andra EU-länder får årsomsättningen inom EU inte överstiga 100 000 euro samt inte heller överskrida det landets specifika omsättningsgräns. En förhandsanmälan ska lämnas till Skatteverket på elektronisk väg. Därefter fattar Skatteverket ett beslut om ett identifieringsnummer för tillämpning av undantaget i det andra EU-landet. Företaget är därefter skyldig att kvartalsvis lämna en särskild sammanställning till Skatteverket med uppgift om det totala värdet av försäljningar i Sverige samt varje annat EU-land.
- Förenklade fakturaregler införs för små företag. Fakturan ska också innehålla uppgift om att försäljningen är undantagen från momsplikt enligt 18 kap. 4 § ML.
Virtuella evenemang och aktiviteter
- Beskattningsreglerna för virtuella evenemang och aktiviteter (webinarier, on-linekurser, streamade konserter m.m.) ändras så att dessa beskattas i konsumtionslandet, dvs. där köparen är etablerad, bor eller stadigvarande vistas, istället för i det land där evenemanget äger rum.
- Fysiskt deltagande på plats ska fortsatt beskattas i det land där evenemanget äger rum.
- Företag som säljer virtuella evenemang till privatpersoner i andra EU-länder behöver inte nödvändigtvis momsregistrera sig i varje enskilt land. I stället kan de använda EU:s särskilda system för momsredovisning, One Stop Shop (OSS), för att förenkla momsrapporteringen. Vid försäljning till privatpersoner utanför EU kan det däremot bli aktuellt med en momsregistrering i det landet.
- Företag som säljer virtuella evenemang till företag ska tillämpa huvudregeln, dvs. omvänd betalningsskyldighet.
Konstverk och samlarföremål
- I syfte att förenkla reglerna och skapa en mer konkurrensneutral marknad inom EU införs en enhetlig skattesats om 12 % för all försäljning av konstverk, oavsett om det är upphovsmannen, dödsboet eller en annan säljare (såsom återförsäljare).
- Konstnärer och dödsbon som säljer sina egna konstverk är fortsatt undantagna om årsomsättningen understiger 300 000 kr (frivilligt att ansöka om skatteplikt).
- Möjligheten att använda vinstmarginalbeskattning (VMB) utökas under vissa villkor.
- VMB får inte tillämpas om konstverket köpts in med reducerad skattesats.
Har du några frågor kring de nya momsreglerna är du välkommen att kontakta:
Britta Nordström, 070-384 70 73, britta.nordstrom@tellustax.com
Andreas Månsson, 070-318 96 57, andreas.mansson@tellustax.com
Andreas Nilsson, 070-300 17 62, andreas.nilsson@tellustax.com
Tomas Karlsson, 070-664 16 61, tomas.karlsson@tellustax.com